Главная 16 Налоги и пособия 16 Уплата налогов через банк с отозванной лицензией

Уплата налогов через банк с отозванной лицензией

Уплата налогов через банк с отозванной лицензией. Как обезопасить компанию

Риски возрастают, если компания уплачивает налоги через счет в банке, у которого могут отозвать лицензию. Налоговики вправе выставить требование об уплате налога, пеней и санкций и взыскать недоимку со счетов в других банках.

Центробанк продолжает отзыв лицензий у банков. А налоги, уплаченные через такие банки, зависают на счетах. Инспекторы часто требуют перечислить средства еще раз. В таких случаях компаниям важно знать, как отклонить эти претензии.

Неисполнение обязанности по уплате налога

Рассмотрим одно из судебных дел. Компания передала в банк платежное поручение на перечисление НДС в размере 9,7 млн рублей. Эту сумму банк списал со счета компании, но в казну не перечислил. Причина — на счете кредитной организации не хватало средств. Налоговики выставили организации требование об уплате налога, пеней и санкций.

В ответ на требование компания направила в инспекцию письмо с копией платежного поручения и просьбой отразить спорную сумму в качестве уплаты налога. Но деньги в бюджет не поступили, поэтому налоговики отказались сделать это и взыскали недоимку со счета налогоплательщика в другом банке. Организация не согласилась с этим и обратилась в суд.

Судьи пришли к выводу, что компания действовала недобросовестно. Срок уплаты налога по ее платежке истекал после того, как у обслуживающего банка ЦБ отозвал лицензию (постановление АС Московского округа от 31.08.2015 № А40-152175/14, оставлено в силе определением Верховного суда РФ от 21.12.2015 № 305-КГ15-16113). Обязанность по уплате налога считается исполненной после передачи в банк платежного поручения (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ), только если налогоплательщик добросовестный (определение КС РФ от 25.07.2001 № 138-О).

Кроме того, суд установил, что средства на уплату спорного авансового НДС поступили на счет компании от взаимозависимого лица по договору займа с расчетного счета, открытого в том же банке, минуя корреспондентский счет банка. До этого момента на счету проверяемой организации числилась сумма в 2374 рубля. Собственных средств компании было недостаточно для уплаты налога.

Риски при уплате налогов через проблемный банк

Если часть имущества налогоплательщика изъята в бюджет для уплаты налога, соответствующая обязанность по уплате налога исполнена (постановление КС РФ от 12.10.1998 № 24-П). Значит, если компания направила платежное поручение в банк, но деньги в бюджет не поступили из-за финансовых проблем кредитной организации, вины компании в этом нет и налог считается уплаченным. Чтобы претензий у проверяющих не возникло, важно подтвердить добросовестность налогоплательщика (определение КС РФ от 25.07.2001 № 138-О).

Получается, что, если у компании есть несколько счетов в разных банках, необходимо доказать, почему платежное поручение на уплату налога направлено в проблемный банк. Таким доводом может послужить, в частности, отсутствие достаточных денег на счете в другом банке (постановление ФАС Московского округа от 20.03.2013 № А40-76467/12-116-163).

Кроме того, организация может попросту не знать о том, что на корсчете банка отсутствуют деньги (постановления ФАС Московского от 24.02.2011 № КА-А40/732-11 и Центрального от 24.07.2009 № А23-4559/08А-13-6 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 10.06.2010 № ВАС-6887/10) округов).

Если же компания заранее знала о финансовых проблемах одного из обслуживающих банков, но целенаправленно решила уплатить налог именно со счета в таком банке, претензий не избежать (письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-02-07/1/13884 и ФНС России от 22.05.2014 № СА-4-7/9954).

В последнее время все больше судов поддерживают проверяющих:

  • постановление АС Московского округа от 03.08.2015 № Ф05-8793/2015;
  • постановление АС Московского округа от 14.04.2015 № А40-67533/14;
  • постановление АС Северо-Западного округа от 03.09.2015 № А56-84524/2014;
  • постановление АС Северо-Западного округа от 06.08.2015 № Ф07-5000/2015;
  • постановление АС Северо-Западного округа от 14.05.2015 № А56-44629/2014;
  • постановление АС Северо-Западного округа от 24.12.2014 № А56-11610/2014.

Риски возрастают, если организация постоянно уплачивала налоги через счет в одном банке, но в спорном случае выбирала для уплаты налога именно проблемный банк. То есть использование этого банка носило единичный характер (постановление Пятого ААС от 18.11.2015 № 05АП-9539/2015). В этом случае налоговики посчитают обязанность по уплате налога неисполненной и попытаются взыскать недоимку со счетов в других банках или за счет иного имущества.

Доказательства уплаты налога через проблемный банк

Возьмем арбитражную практику Московского округа по спорам, возникшим из-за уплаты налогов через проблемные банки и посмотрим, как компании доказывают, что заплатили налоги.

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Московского округа.

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Порядок заполнения формы 4 ФСС за 2015 год изменится

Порядок заполнения формы 4 ФСС за 2015 год изменится Порядок заполнения формы 4 ФСС за 2015 год изменится для многих компаний. Под новый порядок заполнения формы 4 ФСС попадут компании, ...

НДС за 2 квартал 2016: изменения, декларация, срок уплаты

НДС за 2 квартал 2016: изменения, декларация, срок уплаты Уже известно, что может поменяться в НДС во 2 квартале 2016 года. Читайте про декларацию по НДС, заполнение книги покупок и ...

Неверный код в декларации: уточненка по НДС или пояснения к отчетности

Неверный код в декларации: уточненка по НДС или пояснения к отчетности Компания купила у муниципалитета здание и заплатила НДС как налоговый агент. Но в декларации вычет записали с кодом вида ...

Право на социальные налоговые вычеты в 2018 году для иностранца на патенте

Право на социальные налоговые вычеты в 2018 году для иностранца на патенте В компании трудоустроен временно пребывающий иностранец. Иностранный работник на патенте получает в России высшее образование. Имеет ли она ...

Налоговики готовы к заключению мировых соглашений

Налоговики готовы к заключению мировых соглашений Первое мировое соглашение организация и налоговая инспекция заключили в 2012 году, а в 2013-м, по данным ФНС России, таких соглашений было уже 40. Итоги ...

Сотрудник может получить вычет на ребенка супруги

Сотрудник может получить вычет на ребенка супруги Сотрудник вправе получить налоговый вычет на ребенка супруги от первого брака, даже если не усыновлял его. Вычет положен, пока годовой доход не превысит ...

Доходы и расходы директоров заинтересовали налоговиков

Доходы и расходы директоров заинтересовали налоговиков Такое направление в работе определило руководство ФНС России на внутреннем совещании (материалы есть в quot;УНПquot;). Налоговая служба решила вычислить quot;физиковquot;, которые собирают quot;многомиллионные и ...

Общий IP-адрес у организаций не доказывает налоговую схему

Общий IP-адрес у организаций не доказывает налоговую схему Выход в интернет через одного провайдера не дает налоговикам права доначислять налоги. Такой вывод сделали судьи (постановление Арбитражного суда Центрального округа от ...

Заявление на возврат НДФЛ: как вернуть ошибочный платеж

Заявление на возврат НДФЛ: как вернуть ошибочный платеж В 2016 году рискованно платить НДФЛ раньше срока. Компании будут сдавать ежеквартальную отчетность по налогу, а инспекторы контролировать сроки уплаты. Уплата НДФЛ ...

Истекает срок сдачи заявлений на налоговый мониторинг в 2018 году

Истекает срок сдачи заявлений на налоговый мониторинг в 2018 году Не позднее 3 июля 2018 года надо подать в инспекцию заявление о проведении налогового мониторинга, если организация планирует проводить его ...

Календарь бухгалтера на октябрь 2018 года: сроки сдачи отчетности

Календарь бухгалтера на октябрь 2018 года: сроки сдачи отчетности Смотрите в таблице, какую отчетность надо сдать в октябре по страховым взносам, НДФЛ, налогу на прибыль, НДС и другим налогам, платежам ...

УИН в платежном поручении с 2015 года: где взять

УИН в платежном поручении с 2015 года: где взять В платежных поручениях на перечисление налогов и взносов надо указывать уникальный идентификатор начисления (УИН). ФСС первым из контролирующих ведомств официально разъяснил, ...

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года Компании и предприниматели должны сдать 6-НДФЛ в течение месяца после отчетного периода (квартал). Срок ...

Срок сдачи СЗВ-М за июль 2016

Срок сдачи СЗВ-М за июль 2016 ПФР уже информировал, что если срок сдачи сведений выпадает на выходной или праздничный день, сдать отчет надо в ближайший рабочий день (письмо ПФР от ...

Поле 110 в платежных поручениях

Поле 110 в платежном поручении в 2018 году Весь 2015 год разгорались споры между Минфином и Центробанком, как же заполнять поле 110 «Тип платежа». Ведомства никак не могли договориться. Минфин ...

Компания вправе признать затраты на бензин без норм

Компания вправе признать затраты на бензин без норм Если для приобретенного компанией автомобиля нет утвержденных норм по расходу топлива, можно учесть расходы на топливо по факту. В Налоговом кодексе нет ...

Рейтинг@Mail.ru