Главная 16 Налоги и пособия 16 6-НДФЛ за2018 год: образец заполнения

6-НДФЛ за2018 год: образец заполнения

6-НДФЛ за2018 год: образец заполнения

Один из самых проблемных отчетов за2018 год — это расчет 6-НДФЛ. Ни с одной формой не возникало столько вопросов у главбухов.

Заполнение 6-НДФЛ за2018 год

Итак, расскажем, как отражать в расчете по форме 6-НДФЛ различные виды выплат: зарплату, отпускные, пособия, материальную помощь, дивиденды и пр.

Отпускные и пособия в 6-НДФЛ за2018 год

Отпускные и пособия, которые компания выдаст в декабре, надо заполнить только в разделе 1 расчета. Дата получения этих доходов — день, когда компания выдала деньги сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На ту же дату компания удержит НДФЛ. Значит, организация заполнит строки 020, 040 и 070.

Раздел 2 по отпускным и пособиям компания заполнит в расчете за 1 квартал 2018 года, даже если заплатит налог в декабре. Крайний срок перечисления НДФЛ с этих выплат — 31 декабря, а это воскресенье. Значит, срок переносится на 9 января 2018 года. Операция будет завершена в 1 квартале 2018 года. А ФНС требует заполнять раздел 2 в том периоде, когда операция завершена (письмо от 24.10.16 № БС-4-11/[email protected]).

Зарплата в 6-НДФЛ за2018 год

Зарплата за последний месяц года может быть выплачена как в декабре, так и в январе. Рассмотрим эти ситуации отдельно.

Зарплата за декабрь выплачена в декабре. Можно удержать НДФЛ с зарплаты за декабрь, даже если компания выдает деньги до окончания месяца. Так компания не запутается, какую сумму выдать работникам. Кроме того, если выдать начисленную зарплату, то не с чего будет удержать НДФЛ, если работник уволится сразу после праздников.

Расскажем, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь в зависимости от того, когда компания выдала деньги (см. таблицу).

Зарплату за декабрь заполните в строке 020, НДФЛ — в строках 040 и 070 расчета за2018 год.

В разделе 2 расчета за2018 год укажите данные:

строка 100 — 31.12.2017;

строка 110 — 28.12.2017;

строка 120 — 29.12.2017.

Зарплату за декабрь заполните в строке 020, НДФЛ — в строках 040 и 070 расчета за2018 год.

В разделе 2 расчета за 1 квартал 2018 года укажите данные:

строка 100 — 31.12.2017;

строка 110 — 29.12.2017;

строка 120 — 09.01.2017.

Зарплату за декабрь заполните в строке 020, НДФЛ — в строке 040 расчета за2018 год.

В расчете за 1 квартал 2018 года заполните удержанный налог в строке 070, зарплату и НДФЛ с нее — в разделе 2:

строка 100 — 31.12.2017;

строка 110 — 09.01.2018;

строка 120 — 10.01.2018.

Если компания выдаст зарплату за декабрь в декабре, то дата получения дохода в 6-НДФЛ будет позже дня, когда компания удержала налог. Это не ошибка.

Компания вправе не удерживать НДФЛ с зарплаты за декабрь, если выдаст деньги до окончания месяца. Удержать налог можно в следующем году — с зарплаты за первую половину января. Так считают чиновники и налоговики (письма ФНС России от 29.04.16 № БС-4-11/7893, Минфина России от 28.10.16 № 03-04-06/63250). Тогда зарплату за декабрь отразите в разделе 2 расчета за 1 квартал 2018 года. В строке 100 — 31.12.2017, в строке 110 — дату, когда компания удержала налог, в строке 120 — следующий день.

Зарплата за декабрь выплачена в январе. НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе, надо показать в строке 070 расчета 6-НДФЛ. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 05.12.16 № БС-4-11/[email protected]

Раньше ФНС разъясняла, что в строке 070 не надо заполнять налог с зарплаты за декабрь, которую компания выдала в январе (письмо от 25.02.16 № БС-4-11/[email protected]).Однако позднее налоговики изменили свою позицию. Так, если компания выдала зарплату за декабрь 2018 года в январе 2018 года, то удержала налог в 1 квартале. Значит, удержанную сумму надо отразить не только в строках 100-140 раздела 2, но и в строке 070 раздела 1 (письмо № БС-4-11/[email protected]).

Инспекторы ведут карточку нарастающим итогом. Поэтому если компания выдала зарплату за декабрь после новогодних каникул, то удержанный налог надо показать в строке 070 расчета за 1 квартал 2018 года.

9 января 2018 года компания выдала сотрудникам зарплату за декабрь — 200 тыс. рублей. С выплаты удержала НДФЛ — 26 000 руб. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму надо добавить в строку 070 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал. В разделе 2 — заполнить строки 100-140.

Ниже рассмотрим на конкретных примерах заполнение 6-НДФЛ за2018 год в других случаях.

Зарплата и премия в 6-НДФЛ за2018 год

Дата получения дохода в виде оплаты труда — последний день месяца, за который компания начислила доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Премия — это бонус, а не зарплата, поэтому дата получения дохода — день выплаты (письмо ФНС России от 08.06.16 № БС-4-11/[email protected]). Значит, даты в строках 100 по доходам будут отличаться. Компания заполнит два блока строк 100-140, даже если выдаст зарплату и бонус в один день.

Дивиденды в 6-НДФЛ за2018 год

Дата получения доходов в виде дивидендов – день, когда компания выдала деньги. Заплатить НДФЛ нужно не позднее следующего дня, если дивиденды своим участникам выдает ООО. Если же акционерное общество платит дивиденды по акциям, оно вправе перечислить налог в течение месяца (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

К примеру, акционерное общество выдало дивиденды в декабре, крайний срок уплаты выпадает на январь 2018 года. Поэтому компания запишет дивиденды в 6-НДФЛ в разделе 1 расчета за2018 год, а выплаты в разделе 2 заполнит только в расчете за 1 квартал 2018 года (письмо ФНС России от 09.08.16 № ГД-4-11/14507).

Даты в строках 100-120 расчета 6-НФДЛ компания заполняет по НК РФ. Нельзя ставить произвольные даты и объединять выплаты, по которым отличается хотя бы одна строка: день получения дохода, удержания или перечисления НДФЛ. Если в один день компания выдала сразу несколько видов доходов, разберите каждую выплату по датам в строках 100-120. Доходы, по которым совпадают три даты в строках 100-120, можно объединить.

Материальная помощь в 6-НДФЛ за2018 год

Компания вправе не показывать в расчете 6-НДФЛ за2018 год материальную помощь. Но только при условии, что выплата полностью освобождена от НДФЛ. Например, это помощь работникам, которые пострадали из-за наводнения (п. 8.3 ст. 217 НК РФ). Такие выплаты компания не показывает и в справке 2-НДФЛ. А значит, и в 6-НДФЛ их отражать не нужно. Если показать выплаты в 6-НДФЛ, то отчеты не сойдутся.

В 6-НДФЛ показывайте помощь, которая освобождена от налога только частично — в пределах 4 тыс. рублей или 50 тыс. рублей (п. 8, 28 ст. 217 НК РФ). Если компания выдала не больше облагаемой суммы, помощь также можно не отражать в отчетах (письмо Минфина России от 08.05.2013 № 03-04-06/16327). Если компания выдала больше 4 тыс. рублей, всю сумму покажите в строке 020, а необлагаемый лимит запишите в строке 030.

Доходы иностранцев с патентом в 6-НДФЛ за2018 год

Компания вправе уменьшать налог с выплат иностранным работникам на фиксированные авансы, если получила уведомление из инспекции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Налог можно уменьшить на авансы, которые работник заплатил за год (письмо ФНС России от 14.03.16 № БС-4-11/[email protected]). Например, иностранец оплатил патент с ноября текущего года по февраль 2018 года. Налог за2018 год вы вправе уменьшить только на авансы за ноябрь и декабрь.

Фиксированные платежи, на которые компания уменьшила налог, заполните в строке 050 расчета. Если налог с зарплаты меньше, чем работник заплатил за патент, организация не удержит НДФЛ. Но раздел 2 все равно заполните.

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ за2018 год

НДФЛ, который компания исчисляет с доходов в натуральной форме, можно удержать только из ближайших денежных доходов. Доходы и НДФЛ отражайте в строке 070 и разделе 2 в периоде, когда удержите налог.

Если до конца года компания не сможет удержать налог, надо показать НДФЛ в строке 080, а также запишите дату получения и сумму дохода в разделе 2.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за2018 год

Пример заполнения 6-НДФЛ за2018 год

Пример 1 (отпускные в декабре)

Компания 19 декабря выдала сотруднику отпускные – 23 000 руб. В этот же день удержала и заплатила НДФЛ — 2990 руб. (23 000 руб. × 13%). В расчете за2018 год компания заполнила 23 000 руб. в строке 020. В строках 040 и 070 — 2990 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за 1 квартал 2018 года.

Пример 2 (зарплата и премия)

Компания 7 декабря выдала зарплату за ноябрь 500 000 руб. и премию 400 000 руб. НДФЛ с зарплаты — 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%), с премии — 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате — 30.11.2017, по премии — 07.12.2017. Компания заполнит выплаты в разных строках 100-140.

Акционерное общество 20 декабря выдало дивиденды — 89 000 руб., НДФЛ — 11 570 руб. (89 000 руб. × 13%). В строках 020 и 025 компания заполнила 89 000 руб., в строках 040, 045 и 070 — 11 570 руб. Крайний срок перечисления налога — 20.01.2018, поэтому раздел 2 компания заполнит в расчете за 1 квартал 2018 года.

Пример 4 (несколько видов доходов в один день)

Компания 15 ноября выдала отпускные — 15000 руб., НДФЛ — 1950 руб. (15000 руб. × 13%); компенсацию за неиспользованный отпуск — 6000 руб., НДФЛ — 780 руб. (6000 руб. × 13%) и помощь к отпуску — 5000 руб., НДФЛ — 130 руб. ((5000 — 4000) × 13%). Дата получения дохода и удержания по всем выплатам — 15.11.2017. Крайний срок перечисления налога по отпускным – 30.11.2017, а по компенсации и помощи – 16.11.2017. Компания записала отпускные в отдельных строках 100-140, а помощь и компенсацию отпуска в 6-НДФЛ объединила – 11 000 руб. (6000 + 5000), НДФЛ – 910 руб. (780 + 130).

Пример 5 (материальная помощь)

Компания 21 декабря первый раз за год выдала материальную помощь двум сотрудникам — 3500 руб. и 5000 руб. Вся помощь первому сотруднику освобождена от НДФЛ. Помощь второму работнику частично облагается НДФЛ. Налог равен 130 руб. ((5000 руб. – 4000 руб.)× 13%). В строку 020 компания добавила 5000 руб., в строку 030 — 4000 руб., в 040 и 070 — 130 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за год.

Пример 6 (доходы иностранцев с патентом)

В компании работает иностранец. Он платит за патент 4200 руб. в месяц. Зарплата работника — 30 000 руб., НДФЛ — 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Это меньше платежа за патент — 4200 руб. Компания не удерживает налог с зарплаты. За ноябрь организация начислила и выдала 30 000 руб. Эту сумму записала в строке 020, в строках 040 и 050 — записала 3900 руб. В разделе 2 заполнила нули.

Пример 7 (доход в натуральной форме)

Компания 29 ноября оплатила работу подрядчика-физлица продукцией собственного производства. Стоимость товаров — 16 000 руб., НДФЛ — 2080 руб. (16 000 руб. × 13%). Удержать налог до конца года компания не сможет. В строке 020 заполните 16 000 руб. в строке 040 и 080 — 2080 руб. Раздел 2 компания заполнит в расчете за год.

Чтобы вы сдали форму с первого раза, обратите внимание на подсказки.

  1. Нарастающим итогом надо заполнить только раздел 1. По словам налоговиков, компании до сих пор заполняют оба раздела нарастающим итогом. Это ошибка, из-за которой возникает недоимка: начисления из раздела 2 задваиваются.

Нарастающим итогом заполняйте только раздел 1 «Обобщенные показатели» (письмо ФНС России от 18.02.16 № БС-3-11/[email protected]). В разделе 2 приведите доходы, по которым срок уплаты налога попал на последние три месяца. В годовом отчете это октябрь, ноябрь, декабрь.

  • Отразите в расчете вычеты. Вычеты в 6-НДФЛ показывайте нарастающим итогом с начала года. В строке 030 отразите общую сумму вычетов по всем сотрудникам компании. Сюда входят стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Проверьте, чтобы вычеты из строки 030 не превышали доходы в строке 020.

    Проверить можно так: разницу между доходами и вычетами умножьте на ставку. Если получили сумму налога из строки 040, то расчеты верные. Сумма может отличаться только за счет округлений. Допустимое расхождение: число работников в строке 060 × 1 руб. × количество строк 100.

  • В строке 120 пишите срок перечисления налога. Проверьте, что верно написали даты в строках 100-120. В строке 100 запишите дату фактического получения доходов. Например, для зарплаты это последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

    В строке 110 напишите дату, когда выдали зарплату.

    В строке 120 поставьте дату, не позднее которой компания должна перечислить налог, то есть следующий день. Иногда компании ставят в строке 120 фактический день перечисления налога. Это ошибка. Но она не приводит к недоимке, штрафа не будет.

  • В строку 050 впишите авансы за иностранцев. Компании, где работают иностранные работники, забывают о строке 050. Здесь надо показать авансы иностранца, если компания уменьшала на них НДФЛ. Сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852).
  • Сдать 6-НДФЛ за2018 год надо не позднее 2 апреля 2018 года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). См. все сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году.

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    О admin

    Оставить комментарий

    x

    Check Also

    Сотрудник может получить вычет на ребенка супруги

    Сотрудник может получить вычет на ребенка супруги Сотрудник вправе получить налоговый вычет на ребенка супруги от первого брака, даже если не усыновлял его. Вычет положен, пока годовой доход не превысит ...

    Доходы и расходы директоров заинтересовали налоговиков

    Доходы и расходы директоров заинтересовали налоговиков Такое направление в работе определило руководство ФНС России на внутреннем совещании (материалы есть в quot;УНПquot;). Налоговая служба решила вычислить quot;физиковquot;, которые собирают quot;многомиллионные и ...

    Общий IP-адрес у организаций не доказывает налоговую схему

    Общий IP-адрес у организаций не доказывает налоговую схему Выход в интернет через одного провайдера не дает налоговикам права доначислять налоги. Такой вывод сделали судьи (постановление Арбитражного суда Центрального округа от ...

    Заявление на возврат НДФЛ: как вернуть ошибочный платеж

    Заявление на возврат НДФЛ: как вернуть ошибочный платеж В 2016 году рискованно платить НДФЛ раньше срока. Компании будут сдавать ежеквартальную отчетность по налогу, а инспекторы контролировать сроки уплаты. Уплата НДФЛ ...

    Истекает срок сдачи заявлений на налоговый мониторинг в 2018 году

    Истекает срок сдачи заявлений на налоговый мониторинг в 2018 году Не позднее 3 июля 2018 года надо подать в инспекцию заявление о проведении налогового мониторинга, если организация планирует проводить его ...

    Календарь бухгалтера на октябрь 2018 года: сроки сдачи отчетности

    Календарь бухгалтера на октябрь 2018 года: сроки сдачи отчетности Смотрите в таблице, какую отчетность надо сдать в октябре по страховым взносам, НДФЛ, налогу на прибыль, НДС и другим налогам, платежам ...

    УИН в платежном поручении с 2015 года: где взять

    УИН в платежном поручении с 2015 года: где взять В платежных поручениях на перечисление налогов и взносов надо указывать уникальный идентификатор начисления (УИН). ФСС первым из контролирующих ведомств официально разъяснил, ...

    Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года

    Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года Компании и предприниматели должны сдать 6-НДФЛ в течение месяца после отчетного периода (квартал). Срок ...

    Срок сдачи СЗВ-М за июль 2016

    Срок сдачи СЗВ-М за июль 2016 ПФР уже информировал, что если срок сдачи сведений выпадает на выходной или праздничный день, сдать отчет надо в ближайший рабочий день (письмо ПФР от ...

    Поле 110 в платежных поручениях

    Поле 110 в платежном поручении в 2018 году Весь 2015 год разгорались споры между Минфином и Центробанком, как же заполнять поле 110 «Тип платежа». Ведомства никак не могли договориться. Минфин ...

    Компания вправе признать затраты на бензин без норм

    Компания вправе признать затраты на бензин без норм Если для приобретенного компанией автомобиля нет утвержденных норм по расходу топлива, можно учесть расходы на топливо по факту. В Налоговом кодексе нет ...

    КБК НДПИ 2017

    КБК НДПИ 2017 Налог на добычу полезных ископаемых достаточно специфичен. Смотрите КБК НДПИ2018 в таблице и особенности перечисления налога. Плательщики НДПИ — организации, которые добывают полезные ископаемые на основании лицензии ...

    Проверка 6-НДФЛ: как избежать ошибок в расчете

    Проверка 6-НДФЛ: как избежать ошибок в расчете Уже известно, что инспекторы будут искать нестыковки внутри 6-НДФЛ. Если найдут расхождения, то примут отчетность. Однако запросят пояснения, а также потребуют внести исправления ...

    Авансовый платеж по налогу на имущество в 2018 году

    Авансовый платеж по налогу на имущество в 2018 году С 2016 года компании могут уменьшить аванс по налогу на имущество за квартал, в котором продали или купили имущество. Это влияет ...

    Появились форматы для электронных заявлений о зачете, возврате переплаты по налогам и взносам

    Появились форматы для электронных заявлений о зачете, возврате переплаты по налогам и взносам ФНС приказом от 23.05.2017 № ММВ-7-8/[email protected] утвердила рекомендованные форматы заявлений о возврате и зачете переплаты по налогам ...

    Календарь бухгалтера на июль2018 год: таблица сроков сдачи отчетности

    Календарь бухгалтера на июль2018 год: таблица сроков сдачи отчетности В июле у бухгалтеров более 20 отчетов и платежей. Надо сдать СЗВ-М за июнь, форму 4-ФСС и расчет по страховым взносам ...

    Рейтинг@Mail.ru