Не пропусти
Главная 16 Налоги и пособия 16 Уплата налогов через банк с отозванной лицензией

Уплата налогов через банк с отозванной лицензией

Уплата налогов через банк с отозванной лицензией. Как обезопасить компанию

Риски возрастают, если компания уплачивает налоги через счет в банке, у которого могут отозвать лицензию. Налоговики вправе выставить требование об уплате налога, пеней и санкций и взыскать недоимку со счетов в других банках.

Центробанк продолжает отзыв лицензий у банков. А налоги, уплаченные через такие банки, зависают на счетах. Инспекторы часто требуют перечислить средства еще раз. В таких случаях компаниям важно знать, как отклонить эти претензии.

Неисполнение обязанности по уплате налога

Рассмотрим одно из судебных дел. Компания передала в банк платежное поручение на перечисление НДС в размере 9,7 млн рублей. Эту сумму банк списал со счета компании, но в казну не перечислил. Причина — на счете кредитной организации не хватало средств. Налоговики выставили организации требование об уплате налога, пеней и санкций.

В ответ на требование компания направила в инспекцию письмо с копией платежного поручения и просьбой отразить спорную сумму в качестве уплаты налога. Но деньги в бюджет не поступили, поэтому налоговики отказались сделать это и взыскали недоимку со счета налогоплательщика в другом банке. Организация не согласилась с этим и обратилась в суд.

Судьи пришли к выводу, что компания действовала недобросовестно. Срок уплаты налога по ее платежке истекал после того, как у обслуживающего банка ЦБ отозвал лицензию (постановление АС Московского округа от 31.08.2015 № А40-152175/14, оставлено в силе определением Верховного суда РФ от 21.12.2015 № 305-КГ15-16113). Обязанность по уплате налога считается исполненной после передачи в банк платежного поручения (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ), только если налогоплательщик добросовестный (определение КС РФ от 25.07.2001 № 138-О).

Кроме того, суд установил, что средства на уплату спорного авансового НДС поступили на счет компании от взаимозависимого лица по договору займа с расчетного счета, открытого в том же банке, минуя корреспондентский счет банка. До этого момента на счету проверяемой организации числилась сумма в 2374 рубля. Собственных средств компании было недостаточно для уплаты налога.

Риски при уплате налогов через проблемный банк

Если часть имущества налогоплательщика изъята в бюджет для уплаты налога, соответствующая обязанность по уплате налога исполнена (постановление КС РФ от 12.10.1998 № 24-П). Значит, если компания направила платежное поручение в банк, но деньги в бюджет не поступили из-за финансовых проблем кредитной организации, вины компании в этом нет и налог считается уплаченным. Чтобы претензий у проверяющих не возникло, важно подтвердить добросовестность налогоплательщика (определение КС РФ от 25.07.2001 № 138-О).

Получается, что, если у компании есть несколько счетов в разных банках, необходимо доказать, почему платежное поручение на уплату налога направлено в проблемный банк. Таким доводом может послужить, в частности, отсутствие достаточных денег на счете в другом банке (постановление ФАС Московского округа от 20.03.2013 № А40-76467/12-116-163).

Кроме того, организация может попросту не знать о том, что на корсчете банка отсутствуют деньги (постановления ФАС Московского от 24.02.2011 № КА-А40/732-11 и Центрального от 24.07.2009 № А23-4559/08А-13-6 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 10.06.2010 № ВАС-6887/10) округов).

Если же компания заранее знала о финансовых проблемах одного из обслуживающих банков, но целенаправленно решила уплатить налог именно со счета в таком банке, претензий не избежать (письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-02-07/1/13884 и ФНС России от 22.05.2014 № СА-4-7/9954).

В последнее время все больше судов поддерживают проверяющих:

  • постановление АС Московского округа от 03.08.2015 № Ф05-8793/2015;
  • постановление АС Московского округа от 14.04.2015 № А40-67533/14;
  • постановление АС Северо-Западного округа от 03.09.2015 № А56-84524/2014;
  • постановление АС Северо-Западного округа от 06.08.2015 № Ф07-5000/2015;
  • постановление АС Северо-Западного округа от 14.05.2015 № А56-44629/2014;
  • постановление АС Северо-Западного округа от 24.12.2014 № А56-11610/2014.

Риски возрастают, если организация постоянно уплачивала налоги через счет в одном банке, но в спорном случае выбирала для уплаты налога именно проблемный банк. То есть использование этого банка носило единичный характер (постановление Пятого ААС от 18.11.2015 № 05АП-9539/2015). В этом случае налоговики посчитают обязанность по уплате налога неисполненной и попытаются взыскать недоимку со счетов в других банках или за счет иного имущества.

Доказательства уплаты налога через проблемный банк

Возьмем арбитражную практику Московского округа по спорам, возникшим из-за уплаты налогов через проблемные банки и посмотрим, как компании доказывают, что заплатили налоги.

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Московского округа.

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Универсальный корректировочный документ (УКД)

Универсальный корректировочный документ (УКД) Форма универсального корректировочного документа Форма документа приведена в письме ФНС России от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86. Она рекомендательная, поэтому налоговики не вправе требовать от компаний, чтобы при ...

Забалансовые счета

Забалансовые счета. Бухгалтерский учет объектов Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном ...

Счет 75 в бухгалтерском учете

Счет 75 в бухгалтерском учете Счет 75 предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (акционерами АО, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный ...

Экспресс-справочник Изменения 2014, Газета «Учет

Страховые взносы Компаниям надо сдавать в ПФР новую форму Компаниям разрешили оплачивать спецоценку за счет ФСС За первый квартал компании будут сдавать новую форму РСВ-1 С отчетности за первый квартал ...

Образцы записей в трудовой книжке по совместительству

Образцы записей в трудовой книжке по совместительству Как сделать запись в трудовую книжку по совместительству: образец при приеме на работу По общему правилу сведения о работе по совместительству в трудовую ...

За что можно уволить работника и как это правильно сделать

За что можно уволить работника и как это правильно сделать При увольнении по сокращению штата всем работникам положено выходное пособие При увольнении по сокращению штата сотруднику помимо зарплаты и компенсации ...

Увольнение по соглашению сторон

Увольнение по соглашению сторон. Плюсы и минусы В Трудовом кодексе расторжению трудового договора по соглашению сторон посвящена всего одна статья. Ее содержание ограничивается фразой о том, что договор может быть ...

Договор подряда с иностранным гражданином: топ-5 консультаций

Договор подряда с иностранным гражданином: топ-5 консультаций Можно ли заключить договор подряда с иностранным гражданином на патенте? Возможен ли договор подряда, если иностранец на удаленке? Как уменьшить налог на авансы ...

Образец трудового договора с иностранным гражданином

Образец трудового договора с иностранным гражданином С иностранным работником, как и всеми другими сотрудниками компании, нужно подписать трудовой договор. Приведем образец трудового договора с иностранным гражданином и рассмотрим особенности его ...

Как оформить кадровые документы в непростых ситуациях

Как оформить кадровые документы в непростых ситуациях Можно ли бессрочный трудовой договор сделать срочным? Как оформить продление отпуска работнику, который уже отдыхает? Может ли совместитель работать полный рабочий день? О ...

Как не ошибиться в расчете зарплаты, отпускных и других выплат в 2016 году

Как не ошибиться в расчете зарплаты, отпускных и других выплат в 2016 году В 2016 году на один больше, чем обычно. Это надо учесть при расчете отпусков после 1 марта, ...

Сроки выплаты заработной платы в 2016 году

Сроки выплаты заработной платы в 2016 году Федеральным законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ внесены поправки в ТК РФ, изменившие сроки выплаты заработной платы в 2016 году. С 3 октября в ...

Чем 2016 год запомнился бухгалтерам

Чем 2016 год запомнился бухгалтерам Чаще всего в ушедшем году читатели задавали «УНП» вопросы о расчете 6-НДФЛ и разнообразных налоговых требованиях. Были и другие темы. О 10 главных проблемах года ...

Учетная политика организации на 2016 год образец

Учетная политика организации на 2016 год образец Новые налоговые правила требуют от компаний не просто утвердить учетную политику организации на 2016 год по прибыли новым приказом, а внести в нее ...

Смена юридического адреса: новые инструкции, документы

Новые инструкции по смене юридического адреса С 1 января 2016 года изменился порядок регистрации изменений юридического адреса в ЕГРЮЛ. Порядок зависит от того, переезжает компания в другой город или просто ...

Регистрация предприятия пошаговая инструкция

Регистрация предприятия пошаговая инструкция Из статьи вы узнаете: Какие документы нужны для регистрации предприятия Как подать бумаги на регистрацию юридического лица Как быстро инспекция зарегистрирует компанию Из-за чего налоговики могут ...

Рейтинг@Mail.ru