Главная 16 Налоги и пособия 16 Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

6-НДФЛ по-прежнему остается одним из самых сложных видов отчетности для бухгалтеровФНС в своих письмах не раз отвечала на вопросы о заполнении и сдаче расчета. Смотрите ниже конкретные примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года и комментарии налоговиков.

Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года на примерах

Итак, рассмотрим различные ситуации с выплатами работникам и расскажем, как их отразить в расчете.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года (форма)

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ. Налог, который компания не смогла удержать, надо показать в строке 080 расчета. Это правило действует, если до конца года компания не будет платить физлицу деньги. Например, если компания выдала деньги 22 августа, то следует записать:

  • по строке 100 — 22.08.2017;
  • по строке 110 — 00.00.0000;
  • по строке 120 — 00.00.0000.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

В строке 130 отражают размер дохода. А в строке 140 надо поставить 0.

Раньше ФНС считала, что в строках 110 и 120 надо отражать фактические даты, даже если компания не смогла удержать НДФЛ (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]). Но формат 6-НДФЛ не позволял записать нули в строках 100-120. Программу налоговики доработали (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/[email protected]).

Вычеты в строке 030 6-НДФЛ. В строке 030 записывают вычеты, которые предоставлены сотруднику в отчетном периоде. Например, вычеты на детей, покупку имущества, оплату обучения и лечения. Если компания выдала материальную помощь свыше 4000 рублей, то в строке 030 надо указать необлагаемый лимит 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В строках 110 и 120 поставить «00.00.0000». Так считает и ФНС (письмо от 20.06.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Строки 070 и 080, если компания выдала зарплату за сентябрь в октябре. В строках 070 не надо заполнять налог, который удержан в октябре. А в строке 080 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года следует поставить ноль. В строке 070 указывают только налог, который удержан на дату окончания отчетного периода. То есть за период с 1 января по 30 сентября.

ФНС не раз разъясняла, что в строке 070 надо поставить 0, если компания начислила зарплату в одном месяце, а выдала в другом (письмо от 01.07.2016 № БС-4-11/[email protected]). Некоторые компании в расчетах за прошлые периоды ставили нули в строке 070 6-НДФЛ, хотя и удерживали налог. Это ошибка, поэтому надо уточнить 6-НДФЛ. Иначе налоговики оштрафуют за недостоверные сведения на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).

Премия сотруднику к юбилею в 6-НДФЛ. Бонус к празднику — это не оплата труда, поэтому в строке 100 надо записать день, когда выдана премия, а не последний день месяца. Например, если компания выдала 29 августа премию 10 000 рублей, раздел 2 заполняют так:

  • строка 100 — 29.08.17;
  • строка 110 — 29.08.17;
  • строка 120 — 30.08.17;
  • строка 130 — 10 000;
  • строка 140 — 1300

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

ФНС считает, что любую премию в строках 100-140 надо отражать отдельно от заработной платы (письмо от 08.06.2016 № БС-4-11/[email protected]). Но это спорно. Премия, которая зависит от результатов работы, относится к оплате труда (ст. 129 ТК РФ). Дата получения дохода в виде оплаты труда — последний день месяца. Так считают судьи (определение ВС РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718). Значит, компания вправе записать зарплату и премию в одном блоке строк 100-140.

Пособия в строке 020 6-НДФЛ за 3 квартал, если они начислены в сентябре, а выданы в октябре. Покажите пособия в строке 020 за тот период, в котором выдали деньги. Дата такого дохода — день выплаты. Поэтому доходы и исчисленный НДФЛ надо показать в строках 020 и 040 расчета за2018 год.

ФНС раньше поясняла, что в строке 020 надо показывать начисленные пособия (письмо от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected]). Но это неверно. Если компания так делала, то уточните расчеты за прошлые периоды.

Зарплата, больничные и доплата до среднего заработка, выданные в один день, в 6-НДФЛ. Зарплату, пособия и доплату отразите в отдельных строках 100-140. Доплата до среднего заработка — это не зарплата, поэтому дата получения дохода — день выплаты. В то же время это и не пособие, поэтому удержать НДФЛ надо не в последний день месяца, а в день, следующий за датой выплаты. То есть у трех выплат будут совпадать только дата удержания НДФЛ в строке 110. А даты получения дохода и сроки оплаты НДФЛ разные.

Зарплата за сентябрь в 6-НДФЛ. Если компания выдала зарплату за сентябрь в последний рабочий день месяца 29 сентября (30 сентября — выходной), то отразить ее надо в разделе 2 годового расчета 6-НДФЛ (письмо ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Доход в разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо показывать в том периоде, в котором компания завершила операцию. В кодексе не говорится, что считать такой датой, если компания выдает зарплату в последний день квартала. Например, 29 сентября.

В письме № БС-4-11/[email protected] ФНС пришла к выводу, что если компания выдала зарплату 29 сентября и перечислила налог 2 октября, то строки 100-140 надо заполнять в расчете за год.

Компании обязана перечислить НДФЛ в рабочий день, следующий за выдачей зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть если работник получил деньги 29 сентября, то срок уплаты налога — 2 октября (30 сентября и 1 октября — выходные). Значит, операция завершена 2 октября. Не важно, когда компания фактически перечислила налог — 29 сентября или 2 октября.

29 сентября компания выдала зарплату 300 тыс. руб. В тот же день удержала и перечислила НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%). Доход за сентябрь и налог компания покажет в разделе 1 расчета за 3 квартал. А раздел 2 заполнит только в 6-НДФЛ за год.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Выплаты по договорам подряда в 6-НДФЛ. В письме от 17.10.2016 № БС-3-11/[email protected] ФНС разъяснила, как в расчете показать выплаты по договорам подряда, если компания подписала акт и выдала деньги в разных кварталах.

Компания начисляет подрядчику вознаграждение, когда подписала акт сдачи работ. Но подрядчик получит доход, когда компания выдаст деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому вознаграждение покажите в расчете 6-НДФЛ, когда рассчитаетесь за работу. Такой вывод сделала ФНС в письме от 17.10.16 № БС-3-11/[email protected]

12 сентября компания подписала с подрядчиком акт выполненных работ. Вознаграждение по договору — 30 000 руб. НДФЛ — 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Подрядчик получил деньги 19 октября — 26 100 руб.(30 000 руб. × 13%). Выплату надо показать в расчете за год. В строках 020 и 130 — 30 000 руб., в строках 040, 070 и 140 — 3900 руб. В строке 100 — 19 октября, в строке 120 — 20 октября.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Выплаты уволенному сотруднику в 6-НДФЛ. При увольнении дата получения дохода в виде зарплаты — последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Дата получения дохода в виде компенсации неиспользованных дней отпуска — день выплаты, то есть день увольнения.

Сотрудник уволился 22 августа. В этот день выдана зарплата за август 14 000 руб. и компенсация за отпуск — 6000 руб. НДФЛ с зарплаты перечислен в тот же день, а налог с компенсации — на следующий. Выплаты надо отразить в одном блоке строк 100-140 раздела 2.

Даты в строке 100 по зарплате при увольнении и компенсации за неиспользованный отпуск совпадают — 22.08.2017. Налог с обеих выплат нужно удержать в этот же день: в строке 110 — 22.08.2017.

В строке 120 надо отразить крайний срок уплаты НДФЛ. Для зарплаты и компенсации — это день, следующий за выплатой. Не важно, как перечислен налог — одной или двумя суммами. В строке 120 — 23.08.2017.

В строке 130 — показать общий доход в сумме 20 000 руб. (14 000 + 6000). В строке 140 — удержанный НДФЛ в сумме 2600 руб. (20 000 × 13%).

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Зарплата и средний заработок за командировку в 6-НДФЛ. Дата получения дохода в виде зарплаты и среднего заработка — последний день месяца, за который они начислены. НДФЛ компания удерживает в день выплаты.

За период командировки компания начисляет сотруднику не зарплату, а средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Средний заработок за время служебной поездки — это гарантия, а не оплата труда. Но для НДФЛ такую выплату относят к доходам по коду 2000 как вознаграждение за труд.

В июле сотрудник ездил в командировку на две недели. Начислили ему средний заработок 34 тыс. руб. Зарплата за остальные дни, когда работник был в офисе, — 32 тыс. руб. Вся сумма выдана 4 августа.

Всю сумму 66 000 руб. (34 000 + 32 000) надо показать вместе.

Дата получения дохода в виде зарплаты и среднего заработка — последний день месяца, за который они начислены, — 31.07.2017. НДФЛ компания удерживает в день выплаты. Записать надо 04.08.2017 в строке 110 расчета. Срок в строке 120 — 07.08.2017, так как 5 и 6 августа — выходные дни.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ, если вся зарплата ушла на налог. Компания не удерживает НДФЛ с первой части зарплаты, если выдает ее до окончания месяца (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Налог рассчитывают в последний день месяца, а удерживают в день выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Компания должна выдать работнику зарплату в тот же день, что и остальным сотрудникам. Если остаток зарплаты равен налогу, формально компания выдает деньги и эту же сумму удерживает.

Сотрудник отработал в августе 4 дня, а затем ушел в отпуск до конца месяца. 21 августа выдан аванс 2610 руб. — 87 % от оклада за 4 отработанных дня. 31 августа начислена зарплата за август — 3000 рублей. Из этой суммы вычли аванс и НДФЛ 390 руб., поэтому работник на руки ничего не получил. НДФЛ перечислен 5 сентября — когда выдана зарплата другим работникам.

В строке 110 надо отразить дату, когда перечислен НДФЛ. В строке 110 показывают день выдачи зарплаты остальным работникам — 05.09.2017, в строке 120 — следующий рабочий день 06.09.2017.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Проценты по полученному займу в 6-НДФЛ. Проценты по займу — это доход. Ставка — 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 18.09.2013 № 03-04-06/38698).

При расчете налога на прибыль компания начисляет проценты ежемесячно и учитывает их в расходах. Но для НДФЛ другие правила.

Директор в феврале предоставил заем компании. Проценты начисляли ежемесячно, но выплатили первый раз только 15 августа — 120 тыс. рублей. Удержали НДФЛ 15 600 руб. Надо отразить в 6-НДФЛ выплаченные проценты.

Директор получает доход в виде процентов только на дату, когда компания выплатит деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в разделы 1 и 2 расчета включают только проценты. В строках 100 и 110 надо записать дату выдачи процентов — 15.08.2017. В строке 120 — следующий рабочий день.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Зарплата в 6-НДФЛ, выданная в разные дни. Заработную плату, которую компания выдала в разные дни, надо показать в двух блоках строк 100-140.

Большинство сотрудников получают деньги на карту, но новые сотрудники получают деньги наличными. Зарплата на карты в сумме 890 тыс. руб. перечислена 31 августа. Зарплата наличными из кассы выдана 1 сентября в сумме 450 тыс. рублей. НДФЛ — 174 200 руб. перечислен 31 августа.

Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но компания удерживает налог только в день выплаты.

Зарплату на карту работники получили 31 августа, а наличными — 1 сентября. По кодексу даты удержания и крайний срок перечисления НДФЛ разные, поэтому зарплату и НДФЛ с каждой части нужно отразить в разных блоках строк 100-140. В строке 100 заполняют 31.08.2017. В строке 110 в первом случае — 31.08.2017, во втором — 01.09.2017.

Перечисление НДФЛ в один день — 31 августа не влияет на заполнение расчета 6-НДФЛ, но у компании есть риски. Зарплата наличными выдана только 1 сентября. Из-за этого налоговики могут посчитать, что часть НДФЛ компания оплатила из своих средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Но если компания накануне выдачи зарплаты перечислила НДФЛ, который равен исчисленному налогу, защититься получится в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.12.2013 № А56-16143/2013).

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года: отпускные

На 3 квартал приходится больше всего отпусков. Иногда отпускные требуется пересчитать и выдать не один раз. Не ясно, как отражать выплаты в 6-НДФЛ. Мы подготовили решения для запутанных ситуаций. Примеры помогут отразить отпускные в расчете 6-НДФЛ без ошибок.

Работник идет отдыхать с 1 июля, ему заплатили отпускные два раза. Компания выдает отпускные за три календарных дня до начала отдыха. А считает организация отпускные из доходов за 12 месяцев, предшествующих месяцу отдыха (п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922). Если сотрудник идет в отпуск с 1-го числа, работодатель не знает точную сумму доходов. В этом случае посчитайте отпускные из известных сумм, а 1-го числа пересчитайте доход и доплатите разницу.

Дата получения дохода для отпускных — день выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ). Раз компания выдавала деньги сотруднику два раза, дат в строке 100 тоже будет две, поэтому отпускные за один и тот же период потребуется отразить в двух разных блоках строк 100–140. Также нужно поступать, если компания нашла ошибку в расчетах и доплатила деньги.

Работник ушел в отпуск с 1 сентября. Компания 28 августа посчитала отпускные из известных доходов и выдала 14 000 руб., НДФЛ — 1820 руб. (14 000 руб. × 13%). 1 сентября стала известна премия работника за месяц. Компания доплатила сотруднику 2000 руб., НДФЛ — 260 руб. (2000 руб. × 13%). В разделе 2 расчета за 9 месяцев компания заполнила.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Доплату отпускных компания отразила только в расчете за год, так как крайний срок уплаты налога выпал на следующий квартал (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329).

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Сотрудник получил больше отпускных, чем положено. В ситуации, когда работник идет отдыхать с 1-го числа месяца (см. выше), компания может переплатить отпускные. Также переплата возможна из-за ошибок. Если ошибка несчетная, компания не вправе вычесть деньги из зарплаты работника.

Можно попросить сотрудника вернуть переплату добровольно. Если сотрудник откажется, переплата — это его доход, но он уже не считается отпускными. Поэтому переплату и деньги за время ежегодного отпуска отражают в 6-НДФЛ отдельно. Если работник вернет деньги, переплата — это не доход. Отражайте в расчете только отпускные.

14 августа компания выдала сотруднику отпускные — 35 000 руб. Но работнику было положено только 29 000 руб. Возвращать разницу — 6000 руб. (35 000 – 29 000) он отказался. НДФЛ с отпускных — 3770 руб. (29 000 руб. × 13%), налог с переплаты — 780 руб. (6000 руб. × 13%). Компания заполнила в 6-НДФЛ.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Работника отозвали из отпуска. Компания вправе отозвать сотрудника из отпуска по производственной необходимости и при условии, что он дал письменное согласие (ч. 2 ст. 125 ТК РФ). За дни работы сотрудник получит зарплату. Поэтому отпускные компания пересчитает. В итоге доход в виде отпускных получится меньше, чем выплатила компания. В расчете 6-НДФЛ отражайте уже пересчитанную сумму.

Сотрудник 10 августа получил отпускные за 14 календарных дней — 42 000 руб. и ушел отдыхать. 21 августа компания вызвала его из отпуска. В итоге работник отгулял только 6 дн. отпуска. Доход сотрудника в виде отпускных — 18 000 руб. (42 000 руб. : 14 дн. × 6 дн.), НДФЛ — 2340 руб. (18 000 руб. × 13%). В разделе 2 расчета 6-НДФЛ компания заполнила.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Заполните титульный лист, раздел 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года с учетом рекомендаций ФНС.

В разделе 1 отразите выплаты физлицам, начисленные за период с января по сентябрь, вычеты и НДФЛ за этот период.

В разделе 2 покажите выданную зарплату за июль, август и сентябрь и другие выплаты работникам в отчетном квартале.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года

Напомним, крайний срок сдачи 6 НДФЛ по итогам 9 месяцев — 31 октября. Срок не переносится. И для бумажной, и для электронной формы расчета предусмотрен единый срок сдачи.

Компания не должна представлять 6-НДФЛ, если не платила работникам в отчетном периоде. Это разъяснила ФНС (письмо от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97). Но некоторые инспекции блокируют счета, если компания не отчиталась. Отменить блокировку удается только в УФНС.

Как без ошибок сдать 6-НДФЛ за 3 квартал, рассказала Елена Вячеславовна Воробьева, кандидат экономических наук, налоговый консультант, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

О admin

Оставить комментарий

x

Check Also

Как подтвердить основной вид деятельности в ФСС в 2018 году

Как подтвердить основной вид деятельности в ФСС в 2018 году Основной вид своего бизнеса в Фонде соцстраха ежегодно подтверждают все компании за исключением зарегистрированных в текущем году. «УНП» узнала в ...

Страховые взносы в 2018 году: ставки (таблица)

Страховые взносы в 2018 году: ставки (таблица) В этом году страхователи рассчитывают взносы в прежнем порядке — с учетом установленной базы и тарифов. Таблицу ставок страховых взносов в 2018 году ...

Командировочные расходы в 2018 году

Командировочные расходы в 2018 году Командировочные расходы в 2018 году изменения При покупке валюты у сотрудника обязательно должна быть справка, на совершение этой операции. Если ее не будет, командировочные расходы ...

Президент подписал закон о новом налоге на движимое имущество

Президент подписал закон о новом налоге на движимое имущество С 1 января 2018 года организации снова будут платить налог на движимое имущество. Изменения порядок уплаты налога внесены Федеральным законом от ...

Тарифы страховых взносов в 2018 году: таблица ставок

Тарифы страховых взносов в 2018 году: таблица ставок В этой статье подробно о применении общих, пониженных и дополнительных тарифов страховых взносов в 2018 году. Таблицы и ставки — в этой ...

Счет 26 Общехозяйственные расходы

Счет 26 Общехозяйственные расходы На счете 26 общехозяйственные расходы могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт ...

Минфин сообщил, какие ПБУ стали федеральными стандартами бухучета

Минфин сообщил, какие ПБУ стали федеральными стандартами бухучета Минфин уточнил, какие ПБУ стали считаться федеральными стандартами бухучета с 19 июля 2018 года. С этого момента к федеральным стандартам приравнены: ПБУ ...

Оприходование выручки и учет инкассации

Оприходование выручки и учет инкассации Оприходование выручки за ночную смену Магазин работает круглосуточно в две смены. Смены длятся по 12 часов с 9.00 до 21.00 и с 21.00 до 9.00. ...

Счет 20 Основное производство

Счет 20 Основное производство Счет 20 quot;Основное производствоquot; используется для учета затрат: по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции; по выполнению строительно-монтажных, геолого-разведочных и проектно-изыскательских работ; по оказанию услуг организаций транспорта ...

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет. Счет 21 На счете 21 quot;Полуфабрикаты собственного производстваquot; могут быть отражены следующие изготовленные организацией (при полном цикле производства) полуфабрикаты: чугун передельный в черной металлургии; сырая резина и клей ...

Счет 41 в бухгалтерском учете

Счет 41 в бухгалтерском учете. Основные правила работы Счет 41 quot;Товарыquot; используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания. В организациях, осуществляющих промышленную и ...

Счет 29 Обслуживающие производства и хозяйства

Счет 29 Обслуживающие производства и хозяйства. Правила учета На счете 29 quot;Обслуживающие производства и хозяйстваquot; могут быть отражены затраты состоящих на балансе организации обслуживающих производств и хозяйств, деятельность которых не ...

Счет 45 в бухгалтерском учете

Счет 45 в бухгалтерском учете. Правила работы На счете 45 в бухгалтерском учете учитываются отгруженные товары, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана (например, при экспорте продукции), ...

Календарь бухгалтера на август 2018 года: таблица сроков сдачи отчетности

Календарь бухгалтера на август 2018 года: таблица сроков сдачи отчетности В августе 2018 года 31 календарный день, из них 23 рабочих дня и 8 выходных. При 5-дневной 40-часовой рабочей неделе ...

Счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 в бухгалтерском учете Счет 68 quot;Расчеты по налогам и сборамquot; кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 quot;Прибыли ...

Истекает срок сдачи единой упрощенной декларации за 2 квартал 2018 года

Истекает срок сдачи единой упрощенной декларации за 2 квартал 2018 года Единую упрощенную налоговую декларацию за 2 квартал 2018 года могут сдавать предприятия, у которых в отчетном квартале не было ...

Рейтинг@Mail.ru
error: Content is protected !!